Bienes Personales: RÉGIMEN ESPECIAL DE INGRESO (REIBP)

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Régimen optativo y voluntario. Al adherir al mismo se podrá tributarán el impuesto de los períodos fiscales 2023, 2024 2025, 2026 y 2027 en forma unificada.

¿Qué es el EL RÉGIMEN ESPECIAL DE INGRESO (REIBP)?

Es un régimimen especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (y cualquier eventual impuesto nacional análogo que lo reemplace en el futuro), de carácter individual y voluntario que permite tributar el impuesto en forma unfiicada incluyendo los paríodos fiscales de 2023 a 2027 inclusive.

Para contribuyentes que hayan regularizado activos, incluirá 2024 a 2027 inclusive.

Principales características

• Adhesión voluntaria: Los contribuyentes, tanto residentes como no residentes fiscales en Argentina, pueden optar por adherirse al REIBP dentro de los plazos establecidos.
• Plazos de adhesión:
  • Para bienes no ingresados al blanqueo: del 26 al 28 de agosto de 2024.
  • Para bienes blanqueados: del 7 de octubre de 2024 al 31 de marzo de 2025.

La RG 5550/2024 que establece la prórroga de ganancias, bienes personales y REIBP extendió el plazo para manifestación de adhesión y pago inicial del REIBP – para sujetos que no adhieran al blanqueo. Según terminación de CUIT:

• 19/09/2024 CUIT 0,1,2 y 3
• 20/09/2024 CUIT 4, 5 y 6
• 23/09/2024 CUIT 7, 8 y 9

DDJJ y saldo hasta el 30 de septiembre.

¿Qué beneficio tiene adherir al REIBP?

Algunos de los principales beneficios de adherir al Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP) son:

• Adelanto voluntario del pago del impuesto: El REIBP permite a los contribuyentes pagar el Impuesto sobre los Bienes Personales de forma anticipada, durante un período de 5 años (2023 a 2027). Esto brinda mayor previsibilidad y planificación fiscal.
• Aplicación de la normativa vigente al momento de la adhesión: Los contribuyentes que se adhieran al REIBP quedarán sujetos a la normativa del Impuesto sobre los Bienes Personales que esté vigente en el momento de la adhesión, sin verse afectados por posibles cambios futuros.
• Posibilidad de incluir bienes no blanqueados: El REIBP permite incluir bienes que no fueron declarados en el blanqueo de capitales implementado previamente (2023-2027), evitando así potenciales sanciones.
• Regularización de bienes blanqueados: Los contribuyentes pueden también incluir en el REIBP bienes que fueron blanqueados anteriormente (2024-2027), lo que les permite tener un tratamiento fiscal unificado.
• Reducción de la alícuota del impuesto: Aunque con algunas restricciones, los contribuyentes que se adhieran al REIBP pueden beneficiarse de una reducción en la alícuota del Impuesto sobre los Bienes Personales.
• Mitigación de riesgos fiscales: Al adelantar el pago del impuesto, los contribuyentes pueden reducir los riesgos asociados a posibles cambios normativos o modificaciones en el cálculo del Impuesto sobre los Bienes Personales.

El principal beneficio del REIBP es la posibilidad de pagar anticipadamente el Impuesto sobre los Bienes Personales, lo que brinda mayor previsibilidad y planificación fiscal a los contribuyentes, además de otras ventajas relacionadas con la regularización de bienes y la reducción de la carga impositiva.

¿Cómo se hace la Presentación de la adhesión?

Acceder al servicio "Régimen especial de ingreso de Bienes Personales (REIBP)" en la web de AFIP.

Completar el formulario de declaración jurada F. 3337, que incluye los siguientes pasos:

1. Seleccionar el tipo de bienes a incluir (no blanqueados o blanqueados).
2. Ingresar los datos personales y de contacto.
3. Informar el detalle de los bienes que se incluirán en el REIBP, indicando el valor de cada uno.
4. Calcular el monto del impuesto a pagar, según la alícuota correspondiente.
5. Seleccionar la opción de pago: en cuotas o en un solo pago.
6. Verificar y confirmar la información ingresada.
7. Generar y presentar la declaración jurada F. 3337.
8. Realizar el pago del impuesto según la modalidad seleccionada (cuotas o pago único).

Requisitos de adhesión al REIBP

Incluir la totalidad del patrimonio:

• Los contribuyentes deben incluir en la adhesión al REIBP la totalidad de sus bienes y derechos, tanto en el país como en el exterior.
• Quedan exceptuados los incrementos patrimoniales por donaciones o adquisiciones a bajo valor.

Perder el beneficio de reducción de alícuota:

• Si el contribuyente se considera a sí mismo como "contribuyente cumplidor" y solicita mantener ese beneficio, no podrá adherir al REIBP.
• La adhesión al REIBP implica renunciar a dicho beneficio de reducción de alícuota.

Sujetos que pueden adherir:

• Personas humanas que sean residentes fiscales en Argentina al 31 de diciembre de 2023 o que lo hayan sido con anterioridad a esa fecha.
• No pueden adherir al REIBP las personas jurídicas o entes que no sean personas humanas.

Obligatoriedad de la adhesión:

• La adhesión al REIBP es obligatoria, no opcional. Los contribuyentes que cumplan con los requisitos deben adherir dentro de los plazos establecidos.

Presentación de la adhesión:

• La adhesión se realiza a través del formulario de declaración jurada F. 3337, en el servicio "Régimen especial de ingreso de Bienes Personales (REIBP)" de la web de AFIP.

Base imponible y tipo de cambio

Base imponible:

• La base imponible para determinar el Impuesto sobre los Bienes Personales a incluir en el REIBP será el valor de los bienes al 31 de diciembre de 2023.
• Esto incluye todos los bienes y derechos, tanto en el país como en el exterior, que posea el contribuyente a esa fecha.
• Se deben considerar los bienes muebles e inmuebles, acciones, participaciones societarias, depósitos bancarios, criptoactivos, entre otros.

Tipo de cambio:

• Para los bienes situados, radicados o depositados en el exterior, se deberá utilizar el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación Argentina al 31 de diciembre de 2023.
• Este tipo de cambio se aplicará tanto para convertir el valor de los bienes a pesos argentinos, como para determinar el monto del impuesto a pagar.
• En el caso de bienes en moneda extranjera que se encuentren en el país, se utilizará el tipo de cambio comprador del Banco de la Nación Argentina al 31 de diciembre de 2023.

¿De qué se trata el pago inicial adelantado?

Activos no comprendidos en el Régimen de Revaluación de Activos (RRA):

• Se debe realizar un pago inicial no inferior al 75% del total del impuesto determinado.
• Este pago inicial se puede computar como pago a cuenta.
• Si el pago inicial realizado es inferior al 75%, el contribuyente puede optar por:
  • Abonar el saldo pendiente incrementado en 100%.
  • Renunciar a los beneficios del REIBP y usar el pago realizado como crédito fiscal.
• El incremento del 100% no se puede computar como pago a cuenta.

Activos incluidos en el Régimen de Revaluación de Activos (RRA):

• El Poder Ejecutivo puede establecer la necesidad de un pago inicial en los mismos términos que para los activos no comprendidos en el RRA.
• Ante la falta de pago inicial en plazo, se aplicarán las mismas consideraciones que para los activos no incluidos en el RRA.

El pago inicial adelantado es un requisito ineludible para poder acceder y mantener los beneficios del Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales. La no realización de dicho pago inicial conlleva la pérdida total de los beneficios del REIBP.